广哈通信（300711）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值事项等

据证券之星公开数据整理，近期广哈通信（300711）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：由于收入是公司关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。所以我们将公司收入确认识别为关键审计事项。相关信息披露详见第十节、五、31和以及七、37。

审计应对

1. 获取公司销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试，检查确认相关内控制度得到有效执行；
2. 对营业收入执行分析程序，结合产品类别对客户类型、销售单价及毛利率情况进行分析，据此确认审计重点；
3. 获取公司与客户的销售协议，对合同关键条款进行核实，包括对发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等条款的检查，评价公司收入确认符合企业会计准则的要求；
4. 检查公司与客户的合同、购货订单、发货单据、运输单据、发票、记账凭证、回款单据、定期对账函等资料，结合函证程序，核实已入账收入的真实性和准确性；
5. 截止性测试：获取了公司报告期内的销售收入明细账，通过测试截止日前及截止日后客户验收单据的日期及对应的确认期间，检查收入是否跨期；
6. 获取期后销售收入的会计记录和出库记录，检查期后是否存在异常退换货。

二、应收账款减值事项

项目内容

• 事项描述：公司应收账款于2024年12月31日的账面价值为297,995,879.57元，占合并财务报表资产总额25.01%。管理层以判断及主观假设来估计客户的应收账款坏账准备,由于公司应收账款金额较大及有关估计的不确定性，我们将应收账款的坏账准备识别为关键审计事项。参见财务报表第十节、七、3。

审计应对

1. 对公司销售与回款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和运行有效性进行了了解、评估和测试；
2. 评价公司按预期信用损失计提坏账准备方法的合理性；
3. 与同行业上市公司坏账政策进行比较，结合客户所处行业的经济风险，分析管理层采用的估计和假设的合理性；
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序，结合以往坏账发生金额、期后回款情况及预计未来现金流，评价应收账款坏账准备计提的合理性和谨慎性。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述：公司存货于2024年12月31日的账面价值为202,280,552.68元，占合并财务报表资产总额16.98%。在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。由于在确定可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备的计提对于财务报表具有重要性，因此我们将存货跌价准备的确认认定为关键审计事项。参见财务报表第十节、七、8。

审计应对

1. 了解管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制，并通过考虑估计不确定性的程度和其他固有风险因素的水平，如复杂性、主观性、变化和对管理层偏向的敏感性，评估了重大错报的固有风险；
2. 评估并测试了与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计及执行的有效性，包括与入库库龄和出库库龄计算相关的信息系统控制；
3. 向管理层了解存货跌价准备计提的会计政策，分析存货跌价准备会计估计的合理性，包括确定提取比例的依据、特别认定的判断等，评价是否符合会计准则的规定，并与同行业公司进行比较；
4. 按照存货跌价准备的计提政策对存货跌价准备进行重新计算，测试存货跌价准备计提的准确性；
5. 结合存货监盘审计程序，检查存货的数量及状况，并重点关注长库龄存货，同时对发出商品执行了函证程序，评估管理层计提跌价准备的充分性。

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