国联民生（601456）2024年年报关键审计项：商誉减值测试事项、结构化主体的合并等

据证券之星公开数据整理，近期国联民生（601456）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 商誉减值测试事项

项目内容

• 描述: 如财务报表附注五、16所述, 截至2024年12月31日, 国联民生证券因于2023年度收购国联基金管理有限公司(以下简称“国联基金”)75.50%的权益而产生的商誉为人民币11.43亿元。
• 重要性: 由于商誉的账面价值对财务报表整体的重要性, 同时商誉减值测试涉及管理层的重大判断和估计, 因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与商誉减值测试相关的流程, 结合会计准则相关规定评估管理层对相关资产组的识别以及将商誉分摊至相关资产组的方法的合理性;
2. 评价管理层专家的胜任能力、专业素质和客观性;
3. 获取并阅读管理层专家出具的专家报告, 对专家报告中所披露的依据、关键假设和关键参数进行复核;
4. 在内部估值专家的协助下, 基于企业会计准则的要求, 评估资产组可收回金额时管理层所采用的方法和假设的合理性;
5. 检查管理层对商誉减值测试计算的准确性;
6. 评价在合并财务报表中有关商誉的减值评估的披露是否符合现行会计准则的要求。

2. 结构化主体的合并

项目内容

• 描述: 国联民生证券在多项集合资产管理计划、投资基金等结构化主体中担任资产管理人或作为投资者持有权益。
• 重要性: 判断是否存在控制包括三个要素: 拥有对被投资方的权力、因参与被投资方的相关活动而享有可变回报、有能力运用其对被投资方的权力影响其回报的金额。管理层需就是否对结构化主体存在控制作出重大判断, 且结果与财务报表广泛相关。

审计应对

1. 了解与评价管理层确定结构化主体是否纳入合并范围的流程以及采用的关键控制, 测试相关控制的运行有效性;
2. 选取样本并执行下列审计程序:
3. 检查相关合同和文件记录, 了解结构化主体设立的目的, 根据管理层在不同交易架构下的权利和义务, 以及对结构化主体的参与程度, 评估管理层对于其对结构化主体权力的判断是否合理;
4. 检查管理层对可变回报的分析, 可变回报包括但不限于作为资产管理人获得的固定管理费和浮动业绩报酬, 以及因持有结构化主体份额而获取的回报等;
5. 分析管理层对结构化主体的决策权范围、其他方享有的实质性权利、提供资产管理服务而获得的报酬水平以及因持有结构化主体中的其他权益而承担可变回报的风险等, 检查管理层对可变回报的比重和可变动性的分析, 判断管理层在结构化主体交易中是担任主要责任人还是代理人角色;
6. 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的披露要求。

3. 融出资金、股票质押式回购金融资产预期信用损失的计量

项目内容

• 描述: 国联民生证券以预期信用损失为基础确认融出资金、股票质押式回购金融资产的损失准备。
• 重要性: 由于国联民生证券融出资金、股票质押式回购金融资产金额重大, 管理层确定融出资金、股票质押式回购金融资产预期信用损失时需作出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解与评价管理层与融出资金、股票质押式回购金融资产预期信用减值损失评估相关的流程及关键控制, 测试管理层针对预期信用损失评估所建立的相关控制的运行有效性;
2. 在内部专家的协助下, 评估管理层运用预期信用损失模型确定融出资金和股票质押式回购金融资产损失准备情况的过程中运用的判断及假设的适当性及合理性, 包括信用风险显著增加及已减值的标准、计量预期信用损失的模型、假设和参数, 以及模型中使用的前瞻性信息;
3. 选取样本, 检查管理层做出的假设和选择的参数, 包括阶段划分、违约概率、违约损失率、预期未来现金流量、融资人和担保人的财务状况以及担保物的可变现情况;
4. 检查管理层对融出资金、股票质押式回购金融资产预期信用损失计算的准确性。

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