绿城水务（601368）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的确认

据证券之星公开数据整理，近期绿城水务（601368）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 业务概述：绿城水务公司主要从事自来水的生产和销售、生活污水处理业务。
• 收入数据：
• 2024年度供水主营业务收入82,452.14万元
• 污水处理主营业务收入158,447.83万元
• 供水业务和污水处理业务占营业收入总额的97.23%
• 收入确认方法：
• 自来水销售收入按照水表所记录的自来水用水量及物价部门核定的自来水单价确定
• 污水处理收入于提供污水处理服务时确认，由绿城水务向当地财政部门收取
• 风险提示：由于营业收入金额重大，收入确认可能存在重大错报的固有风险

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价与收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制流程运行的有效性
2. 供水业务收入检查：
3. 检查绿城水务公司与南宁市政府签署的相关协议
4. 对绿城水务水费收费系统进行内控测试，并引入IT审计进行信息系统控制测试
5. 污水处理业务收入检查：
6. 检查绿城水务与南宁市政府及其下辖宾阳县、马山县、上林县、横州市及武鸣区政府签署的相关协议
7. 核对绿城水务与政府部门共同盖章确认的污水处理服务费确认表
8. 对污水处理业务收入向有关政府部门执行函证程序
9. 分析程序：按业务类别对主营业务收入执行分析程序，判断收入和毛利率变动的合理性
10. 抽样测试：
11. 抽样测试收入确认的相关证据，如检查政府物价部门核定的自来水单价文件、供水合同、记账凭证、回款单据、污水处理抄表记录
12. 对售水系统售水量、金额与财务确认的售水量、金额进行核对
13. 截止测试：针对资产负债表日前后确认的营业收入进行抽样测试，以评价营业收入是否被记录于恰当的会计期间

二、固定资产及在建工程的确认

项目内容

• 资产数据：
• 截至2024年12月31日，绿城水务固定资产年末账面价值为1,415,948.13万元
• 在建工程年末账面价值为363,712.37万元
• 固定资产及在建工程年末账面价值合计为1,779,660.50万元，占绿城水务资产总额的76.02%
• 风险提示：金额重大，因此将绿城水务固定资产及在建工程的确认确定为关键审计事项

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价与固定资产及在建工程确认相关内部控制的设计，并测试关键控制流程运行的有效性
2. 实地勘察：
3. 对重要的固定资产和在建工程进行监盘，实地勘察固定资产和在建工程
4. 与账面记录的实物资产交叉核对，检查在建工程建设进度
5. 新增资产检查：
6. 选取样本检查本年度增加的固定资产，检查相关验收报告、试运行报告、合同、发票
7. 执行现场勘察程序，判断是否符合结转固定资产的条件，结转固定资产的时点是否正确
8. 在建工程检查：
9. 选取样本检查本年度新建及变动较大的在建工程的工程预算报告、工程施工合同、工程进度报告等原始凭证
10. 判断在建工程入账金额是否准确
11. 复核计算：
12. 复核固定资产折旧计提是否正确
13. 复核用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间
14. 检查借款费用的利息资本化计算是否正确
15. 减值评估：
16. 获取管理层对固定资产及在建工程减值迹象的判断
17. 评价减值迹象的识别及与可收回金额计算相关的重要假设的预计是否合理，会计处理是否正确
18. 实地查看主要固定资产使用运行状况及在建工程的在建状况，结合公司经营情况判断固定资产及在建工程是否存在减值情形
19. 函证程序：以抽样方式选取样本，对在建工程施工方执行了函证程序，判断在建工程完工进度是否准确

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