征和工业（003033）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期征和工业（003033）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 征和工业从事各类链传动系统的研发、制造和销售，主营产品包括车辆链系统、农业机械链系统及工业设备链系统三大类。
• 销售模式主要为主机厂商配套、OEM和售后市场经销。
• 主营业务收入确认时点：
• 国内主机厂商配套：月末收到配套厂家领用通知后确认销售收入。
• 国内OEM、国内售后市场经销：客户收货并在发货单上签字或盖章后确认销售收入。
• 外销客户：货物报关后装船并离港或离岸后，根据出口报关单或货运提单的数量、销售合同约定的单价开具发票确认销售收入。
• 存在销售收入未在恰当期间确认的风险，因为国内配套厂商接收产品的时点和销售确认时点可能存在时间性差异。
• 主营业务收入是征和工业的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 对征和工业的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要控制点执行了控制测试。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价征和工业的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 按照抽样原则选择样本，检查以下证据以判断征和工业收入确认是否与披露的会计政策一致：
• 国内主机厂商配套：检查其销售合同、销售台账、销售发票、发货单、领用结算记录及记账凭证。
• 国内OEM、国内售后市场经销：检查其销售合同、销售台账、发货单、客户签收记录及记账凭证。
• 外销客户：检查其销售合同、销售台账、发货单、报关单、提单及记账凭证。
• 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较等分析程序。
• 对主营业务收入执行截止测试，确认征和工业的收入确认是否记录在正确的会计期间。
• 结合应收账款函证程序及回款检查，对主要客户的收入进行发函并对回款进行分析复核，检查已确认的收入的真实性。
• 检查本年中重大或满足其他特定风险标准与收入相关的会计记录的支持性文件。

二、商誉减值

项目内容

• 截至2024年12月31日止，征和工业合并财务报表中商誉余额为5,688.43万元。
• 征和工业管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试涉及重大的管理层判断和估计，尤其是对未来现金流量现值的计算中关于未来营业收入增长率、毛利率、费用率以及适用折现率的估计存在固有不确定性。
• 可能存在管理层对现金流量预测的错误或潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

• 了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
• 分析管理层对商誉所属资产组的认定和商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法及判断，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符，检查其合理性。
• 将相关资产组的预测数据与本期的实际数据进行比较，以评价管理层对现金流量预测的可靠性。
• 评估管理层进行减值测试相关的关键假设和折现率，检查未来现金流的预测和未来现金流现值的计算。
• 利用第三方评估专家复核管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性。
• 检查财务报表附注中与商誉减值相关的信息披露是否恰当。

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