ST晨鸣（000488）2024年年报关键审计项：应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款的减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期ST晨鸣（000488）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款的减值测试

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、11和附注五、4、7、9、10、11。
• 截至2024年12月31日：
• 应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款账面余额合计889,850.57万元
• 计提减值准备460,067.97万元
• 账面价值429,782.60万元
• 原因：由于应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款金额重大且减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解了晨鸣纸业公司对应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款坏账计提的会计政策，并评估其合理性。
2. 获取了晨鸣纸业公司的减值测算表，判断公司估计的预期收取现金流是否合理。
3. 对应收款项的抵押、担保情况进行检查，判断公司坏账计提是否充分。
4. 向应收租赁款、应收保理款和应收债权转让款的客户进行了函证。
5. 选取了主要客户进行访谈或走访，了解和判断客户的还款能力。

二、机器设备的减值测试

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、16和23、附注五、15和58。
• 截至2024年12月31日：
• 机器设备账面原值4,372,432.52万元
• 已计提的固定资产减值准备为19,269.10万元
• 原因：晨鸣纸业公司2024年由于资金流动性问题，部分生产线停工停产，与机制纸相关的机器设备由于长时间未开机可能发生减值损失。由于机器设备账面金额重大且减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了晨鸣纸业公司与固定资产减值有关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 评价晨鸣纸业公司固定资产计提减值的会计政策和会计估计是否符合企业会计准则及行业惯例。
3. 对固定资产执行监盘程序并观察机器设备的状况。
4. 了解晨鸣纸业公司的复工复产计划，获取机器设备的减值测算表，结合设备的合理使用年限、产能、产品预计销售价格和毛利率等情况判断管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性，并执行了重新计算。

三、机制纸收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、27和附注五、48。
• 截至2024年12月31日：
• 晨鸣纸业公司于2024年度实现营业收入2,272,947.49万元
• 其中机制纸收入2,169,911.06万元，占营业收入的比例为95.47%
• 原因：收入是晨鸣纸业公司的关键业绩指标之一，且机制纸销售量巨大，其销售收入在营业收入总额中占比非常高，收入是否在恰当的财务报表期间确认入账可能存在潜在错报且对财务报表具有重大影响，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了晨鸣纸业公司与机制纸销售业务相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查了销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价晨鸣纸业公司的销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对销售收入以及毛利率情况进行了分析，判断本期收入金额及其波动的是否合理。
4. 检查期末是否存在突击确认销售收入的情况，并通过检查期后退货情况，判断本期收入确认的准确性。
5. 对临近资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本执进行了截止性测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 对本期销售金额较大的客户执行函证程序。

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