北方国际（000065）2024年年报关键审计项：销售商品、工程承包收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期北方国际（000065）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售商品、工程承包收入确认

项目内容

• 主营业务收入: 北方国际本期合并主营业务收入189.96亿元。
• 销售商品收入102.01亿元，占比53.70%。
• 工程承包业务收入75.31亿元，占比39.65%。
• 收入确认原则:
• 对于销售商品业务：北方国际在客户取得相关商品或服务的控制权时，按照预期有权收取的对价确认收入。
• 对于工程承包业务：主要属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照产出法确定的履约进度确认收入。
• 关注原因: 销售量大，涉及客户多且分布广泛，收入金额对财务报表有重大影响。

审计应对

1. 销售商品收入
2. 对销售商品相关的关键内部控制设计和执行进行了解和测试，评价与销售商品相关的内部控制是否有效。
3. 执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，检查已确认收入的准确性。
4. 实施收入明细检查程序，选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括订单、销售合同、商品运输单、客户签收单、销售发票等。检查合同条款，结合货物流、资金流及其他事项综合判断是否属于主要责任人。
5. 选取重要客户实施函证程序，包括销售商品金额、往来款余额等，并结合期后收款，确认收入的真实性。
6. 工程承包收入
7. 对工程项目管理相关的关键内部控制设计和执行进行了解和测试，评价与工程项目管理相关的内部控制是否有效。
8. 抽样选取工程项目，检查与工程项目进度确认的相关原始文件，复核管理层在识别合同、识别单项履约义务和确定交易价格等方面的判断是否准确，重新计算工程承包服务合同履约进度的准确性。
9. 选取重大工程承包项目，对工程形象进度进行查看，与工程管理部门等讨论确认工程的形象进度，并与账面记录的履约进度进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。
10. 抽样选取重要客户、供应商或分包商实施函证程序，询证款项收付、往来余额，结合工程项目期后回款情况，确认收入的真实性。

应收账款减值

项目内容

• 应收账款账面价值: 截至2024年12月31日，合并应收账款账面价值为人民币38.07亿元，占合并资产总额的15.57%。
• 减值准备: 北方国际对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
• 对单独计提信用减值的应收账款，基于客观证据，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。
• 对于以共同信用风险特征为依据采用预期信用损失率确定信用损失的应收账款，基于历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。
• 关注原因: 应收账款预期信用损失准备的确定涉及重大会计估计和判断，且应收账款的减值对财务报表整体具有重要性。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 了解与应收账款日常管理及减值测试相关的内部控制，测试和评价关键内部控制的有效性。
3. 复核管理层评估
4. 复核管理层对应收账款预期信用损失进行评估的相关考虑及对单独计提信用减值的应收账款，基于客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。
5. 对于单独确定信用损失的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性。
6. 对于以共同信用风险特征为依据采用预期信用损失率确定信用损失的应收账款，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性，包括对于管理层确定的历史实际损失率的重新计算，评估预期信用损失模型中的重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
7. 函证及期后回款检查
8. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。

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