力合微（688589）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期力合微（688589）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十四)、五(二)1。
• 力合微公司的营业收入主要来自于自主芯片和基于自研芯片及核心技术的产品及其他配套产品。
• 力合微公司2024年度营业收入为548,831,912.18元。其中基于自研芯片及核心技术的产品的营业收入为541,227,918.54元,占营业收入的比重为98.61%。
• 由于营业收入是力合微公司关键业绩指标之一,可能存在力合微公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 检查主要的销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当;
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明波动原因;
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、销售发票、出库单、物流单及客户签收单或验收单等支持性文件;
5. 结合应收账款、合同资产(包含列报于其他非流动资产中的合同资产,下同)函证,以抽样方式向主要客户函证本期销售额;
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试,评价营业收入是否在恰当期间确认;
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)、(十二)及附注五(一)4、9、18。
• 截至2024年12月31日,力合微公司应收账款账面余额为人民币251,928,627.22元,坏账准备为人民币40,263,223.99元,账面价值为人民币211,665,403.23元,合同资产账面余额为人民币56,361,140.42元,减值准备为人民币3,539,626.41元,账面价值为人民币52,821,514.01元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征,以单项或组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大,且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断,我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计,复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计;
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征;
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产,复核管理层对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性,并与获取的外部证据进行核对;
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性,包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性;测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确;
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况,评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性;
7. 以抽样的方式对报告期内金额重大或交易频繁或账龄较长的应收账款和合同资产余额执行函证程序;
8. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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