柳药集团（603368）2024年年报关键审计项：收入确认、存货确认

据证券之星公开数据整理，近期柳药集团（603368）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事件描述
• 柳药集团合并财务报表2024年度营业收入2,118,245.42万元，与上年度相比增长率为1.78%。
• 其中批发收入1,671,120.15万元，占当期营业收入总额的78.89%。
• 公司主要从事药品的批发配送业务，公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。
• 由于药品批发收入是公司营业收入的重要来源，同时考虑到公司日平均配送量大，其收入确认是否在恰当的财务报表期间可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解、测试与销售、收款相关的内部控制制度的设计和执行情况；
2. 将公司财务账面收入与仓库进销存系统进行比对，核实收入的确认是否完整；
3. 抽查本期大额客户的购销合同或订单，检查订购货物的数量和单价等信息，确认本期收入确认金额的准确性；识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；对于赊销业务，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、随货同行单、商品送达单及装车单等。对于现销业务，检查销售日报表与存款单、销售单等；
4. 对公司客户按照细节测试统计抽样的方式选取样本量进行函证，函证中对应收账款的期末余额及本期销售金额进行函证，以进一步检查本期销售收入确认的准确性，同时核对应收或预收账款余额是否与客户一致；
5. 将本期销售金额较大的品种的单价和毛利率与上期进行比对，核实本期变动原因是否合理；
6. 将公司本期销售金额较大的品种的单价与广西医药招标价格进行比对，核实公司售价是否与招标价格相符；
7. 抽查资产负债表日前后收入确认情况，检查货物签收单据的签字时间，以检查是否存在跨期收入情况。

二、存货确认

项目内容

• 事件描述
• 柳药集团合并财务报表截至2024年12月31日存货余额为264,235.48万元，与上年度相比增长率为14.58%，占期末资产总额的比例为12.42%。
• 由于存货金额较大且占资产总额比例较大，为此我们将存货确定为关键审计事项。

审计应对

1. 将公司财务账面存货的本期购进金额与企业进销存系统中的存货入库金额进行核对，将期末财务账面的存货余额与进销存系统中存货的期末余额分产品类别进行核对；
2. 对公司期末存货进行现场监盘并在仓库随机抽取库存量较大的存货作为样本，记录卡号、货位号、数量等详细信息并与库存商品明细账进行核对；
3. 分析对比历史同期存货周转率、周转天数、存货的构成等指标进行纵向比对，并与同行业的其他企业进行横向比对分析；
4. 选取本年度采购金额在500万元以上的药品分析采购单价的变动情况及其原因，占全年购进系统采购总额的58.57%；
5. 对期末存货的库龄进行分析其是否在合理期间；
6. 对期末库存选取一定的比例，分品种查询公司近期的销售情况，将销售价格与采购价格进行比对，检查公司存货是否存在跌价或滞销的情况。同时按照药品生产厂家、规格等信息在广西壮族自治区药品交易系统中查询匹配的医院的采购限价，核查公司销售价格的真实性；
7. 对资产负债表日前后的存货出入库进行截止测试，检查货物送达通知单的签字时间，以检查是否存在跨期现象；

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